Analytisk Procedur (Redovisning): Egenskaper, Fördelar och Nackdelar
Det analytiska förfarandet är utvärdering av finansiell information genom analys av acceptabla relationer mellan finansiella och icke-finansiella uppgifter. Det är en typ av bevis som används under en revision. Denna procedur indikerar eventuella problem med ett företags finansiella rapporter, vilket sedan kan undersökas ytterligare.
Den används i den finansiella revisionen för att hjälpa till att förstå affärsverksamheten och identifiera potentiella riskområden som behöver ses över. Det innefattar också att undersöka fluktuationer i relationer som strider mot annan relevant information eller som skiljer sig från de förväntade värdena med en betydande del.
Fluktuationer i de förväntade dataförhållandena kan avslöja någon form av oriktig eller bedräglig rapportering från företagsledningen. I de flesta fall borde dessa relationer vara konstanta över tiden.
Annars innebär det att de finansiella rapporterna är felaktiga, eventuellt på grund av fel eller bedrägliga rapporter.
särdrag
Huvudsyftet med de analytiska förfarandena är att erhålla säkerhet i kombination med andra revisionsprov (kontroller och kontroller av detaljer) i förhållande till vad årsredovisningen säger på ett eller flera områden.
Tillämpningen av analysprocedurerna baseras på möjligheten att det finns godtagbara relationer mellan data. Närvaron av dessa relationer ger revisionsbevis för transaktionernas integritet och noggrannhet.
De särskilda förhållandena som orsakar variationer i dessa relationer är: ovanliga transaktioner, förändringar i bokföring, förändringar i verksamheten, slumpmässiga fluktuationer eller felaktigheter.
Analytiska förfaranden sträcker sig från enkla jämförelser (till exempel slutliga saldon från föregående år kontra slutliga saldon under det aktuella året) till användningen av komplexa modeller som involverar många relationer och dataelement.
Att förstå ekonomiska relationer är viktigt för att planera och utvärdera resultaten av analysprocedurer. Kunskap om företaget och branschen där det är verksamt krävs i allmänhet.
Analysprocedurerna jämför de belopp som registrerats och de indikatorer som utvecklats i företaget med de förväntningar som utvecklats av revisorn. Dessa förväntningar är hörnstenar för framgång.
Använd i revisioner
I översynen används verk för att garantera att bokslutet inte kräver betydande justeringar. De är grundläggande för att utvärdera finansiella data och de variationer som uppstår i dem.
De används i revisionens tre steg: i planering, genomförande och slutligen i sin granskning.
Viktiga faktorer som påverkar dess noggrannhet
Uppdelning av data
Ju mer detaljerad den nivå vid vilken analysprocedurerna utförs, desto större är dess potentiella noggrannhet.
Analytiska förfaranden som utförs på hög nivå kan dölja viktiga men korrigeringsskillnader, eftersom de är mer benägna att locka uppmärksamhet än när förfaranden utförs på disaggregerade data.
Syftet med revisionsförfarandet kommer att avgöra om och i vilken utsträckning uppgifterna ska sönderdelas för ett analytiskt förfarande.
Tillförlitligheten av data
Ju mer tillförlitliga data, ju mer exakta förväntningarna kommer att vara. De data som används för att anpassa förväntan i ett analytiskt förfarande kan vara externa industriella och ekonomiska data som samlas in genom en oberoende utredning.
Informationskällan som är tillgänglig är särskilt viktig. Intern data som genereras av register som redan granskats eller inte är föremål för manipulation av personer som kan påverka redovisningsverksamheten betraktas som mer tillförlitliga.
Förutsägbarhet av data
Det finns en direkt korrelation mellan förutsägbarheten för data och kvaliteten på förväntan härledd från den data. I allmänhet ju mer exakt förväntan för ett analytiskt förfarande är, desto större är den potentiella tillförlitligheten hos det förfarandet.
Typ
Det finns en direkt korrelation mellan typen av analysmetod som valts och den precision det kan ge. Ju större den inneboende precisionen i en analytisk procedur desto större är den potentiella tillförlitligheten hos det förfarandet.
Därför måste ett lämpligt analysförfarande väljas; till exempel ett rimlighetstest istället för en trend.
Trendanalys
Det är analysen av förändringar i ett konto över tiden.
Analys av skäl
Det är jämförelsen över tiden mellan förhållandet mellan bokslutet och de finansiella uppgifterna.
Rimlighetstest
Analysen av räkenskaperna mellan redovisningsperioder. Det innebär utveckling av en modell för att bilda en förväntan baserad på finansiell data, icke-finansiella data eller båda.
nytta
- Den största fördelen med de analytiska förfarandena är att de kan tillämpas i alla led i revisionen, för att undersöka de belopp som återspeglas i bokslutet och förhållandet mellan dessa belopp.
- De hjälper revisoren att se om det finns pågående problem inom företaget och om kundens bokslut överensstämmer med vad revisor anser att de borde vara efter justering.
- På grund av sin karaktär ger analytiska förfaranden ofta bevis för flera påståenden, identifierande revisionsproblem som kanske inte är uppenbara utan mer detaljerat arbete, som riktar revisorns uppmärksamhet på områden som kräver ytterligare undersökning.
- Hjälp revisor att göra jämförelser regelbundet med hänsyn till tidigare år. Detta ger revisorn en bättre övergripande förståelse för affärs- och enskilda konton.
- Revisorn kan identifiera risker eller brister som inte tidigare identifierats i den interna kontrollen. Detta leder till att revisoren utvärderar revisionsmetoden och kräver mer säkerhet med andra test än vad som ursprungligen planerats.
nackdelar
- Eftersom analytiska förfaranden ofta måste utföras på ofullständiga konton innan de slutliga finansiella rapporterna har upprättats beaktas inte väsentliga justeringar som ofta utförs senare.
- Många revisorer lita inte på analytiska förfaranden på grund av den låga noggrannhet som observerats i dem och bristen på tillförlitlighet i de uppgifter som är nödvändiga för förfarandena.
- Enbart analytiska förfaranden är inte tillräckliga för att upptäcka bedrägeri. Det kan finnas justeringar som har lett till artificiella förändringar i de förhållanden som analyseras i bokslutet, vilket gör att revisorn kan dra felaktiga slutsatser.
- Om revisoren inte förstår verksamheten tillräckligt, kan han frestas att acceptera resultaten av analysmetoder som inte visar ovanliga variationer. Det är inte fallet om det har skett väsentliga förändringar i verksamheten, som revisorn inte känner till och vilken ledning som kan försöka gömma sig.
