Uncollectible accounts: egenskaper, uppskattning, bestämmelse och exempel

De inkassofria kontona är kundfordringar som motsvarar försäljningen på kredit, lån eller andra skulder som praktiskt taget inte har någon möjlighet att betala av gäldenären till företaget. Tyvärr kommer inte alla kunder som köper på kredit att betala företag de pengar de är skyldiga dem.

Ett konto kan bli inkolulerat av många orsaker, såsom gäldenärens konkurs, oförmågan att hitta gäldenären, ett bedrägeri av gäldenären eller bristen på tillräcklig dokumentation för att bevisa att en skuld föreligger.

När det är uppenbart att ett kundfordran inte kan samlas in, kan det inte förväntas bli någon framtida ekonomisk fördel. Du kvalificerar dig inte längre för att vara en tillgång och därför måste du avregistrera dig från kontona.

Osäkra fordringar är en förlust av tillgångar och en minskning av intäkterna, vilket redovisas som en kostnad, känd som inkassokostnader.

Sälj på kredit

Det anses att en viss mängd inkassofria konton är en del av en normal kommersiell verksamhet.

Detta borde inte avskräcka företag från att sälja sina produkter på kredit, för om företag slutar sälja dem på kredit på grund av rädsla för att de inte har inkassokonton, kommer även goda kunder att avvisas och många försäljningsmöjligheter kommer att gå vilse.

Därför antar företagen sund kreditpolitik för att maximera nyttan av försäljning på kredit.

särdrag

Kostnaden för inkassofria konton är beloppet av kundfordringar som anses inte samla. Mängden inkassokonton som belastas på bekostnad är resultatet av en av dessa två metoder:

Direkt avbokningsmetod

När det är verifierat att fakturan för en viss kund inte betalas faktureras fakturans belopp direkt på bekostnad av inkasso.

Därför elimineras en särskild kundfordran från bokföringen när det slutligen bestäms att det inte är inkapital. Ingången för den direkta avbokningsmetoden är följande:

Den här posten minskar saldot på kundfordringar från objektet som inte kan debiteras. Debet går till ett kostnadskonto: Kostnad för inkassoförluster.

En viktig redovisningsprincip är begreppet kongruens. Det vill säga kostnaderna för inkomstgenereringen måste redovisas under samma redovisningsperiod som intäkterna.

Eftersom företaget kan försöka samla in pengar i flera månader, bryter den direkta avbokningsmetoden principen om kongruens och bör därför inte användas för att värdera kundfordringar i bokslutet.

Leveransmetod

När försäljningstransaktionerna registreras registreras också ett belopp som hänför sig till kostnaderna för inköpsbara konton, eftersom teoretiskt antal ungefärliga belopp kan avräknas baserat på historiska resultat.

Detta registreras som en debitering i kontot för inkassokonton och en kredit i kontot för tillhandahållande av osäkra konton.

Den faktiska elimineringen av obetalda kundfordringar utförs senast, vilket minskar beloppet på provisionskonto. Det här är ingen minskning av försäljningen.

Beräkningen av kostnaderna för inkapitalräkenskaper enligt bestämmelsemetoden kan beräknas på flera sätt.

Uppskattning av inköpsbara konton

Metod för procentandel av försäljningen på kredit

Denna metod beräknar automatiskt som en kostnad en procentandel av försäljningen på kredit, baserat på historiska data.

Antag att ett företag förbereder årsredovisningen varje vecka. Din tidigare erfarenhet indikerar att 0, 3% av din försäljning på kredit aldrig debiteras.

Med hjälp av den procentuella försäljningsmetoden på kredit tar företaget automatiskt 0, 3% av kreditförsäljningen varje vecka på kostnaderna för inköpsbara konton och krediterar den i avsättningen för osäkra konton.

Antag att den här veckan säljer 500 000 dollar på kredit. Kostnaden för inkassoförmåner på $ 1.500 (0.003 x $ 500.000) beräknas och följande journalpost registreras:

Den procentuella metoden för försäljning på kredit fokuserar på resultaträkningen och principen om kongruens. Försäljningsintäkterna på $ 500 000 kombineras omedelbart med de 1 500 USD av utgifter för inkassokonton.

Om du är ett nytt företag kan du beräkna dina utgifter för inkassokonton med hjälp av ett branschmedelvärde tills du kan utveckla din egen erfarenhetsfrekvens.

Utgångsmetod

Klassificera kundfordringar i olika löptidsgrupper. Enligt den här metoden är ju längre perioden för vilken en kundfordran kvarstår, desto lägre är möjligheterna att samla in.

Ersättningen för osäkra konton uppskattas med en procentandel av kundfordringar som anses vara inkapital i varje löpande grupp.

Denna procentsats är vanligtvis olika för varje löpande grupp och beräknas utifrån tidigare erfarenhet och nuvarande ekonomiska förhållanden i de områden där företaget bedriver sin verksamhet.

Den uppskattade inköpspriset för varje löptidsklass tillämpas på det totala beloppet kundfordringar i den gruppen för att uppskatta en uppskattad inkumulerbar summa från gruppen.

De uppskattade inköpsbeloppen för alla löptidsgrupper beräknas separat och läggs till för att hitta den uppskattade totala inköpsbeloppet.

Det uppskattade totala inköpsbeloppet representerar det belopp som krävs i avsättningen för osäkra konton i slutet av perioden.

Oregistrerade konton i balansräkningen

Kundfordringar kallas kontrollkonton. Det innebär att summan av alla enskilda konton som finns i hjälpboken måste vara lika med summan av kundfordringar.

De inkassofria kontona används vid värdering av kundfordringar, vilket framgår av bolagets balansräkning.

När en kund köper kredit från leverantören placeras beloppet av leverantören i kundfordringar. Betalningsvillkoren varierar, men de flesta företag betalar inom 30 till 90 dagar.

Om en kund inte har betalat efter tre månader är beloppet tilldelat i kundfordringar "due". Om du spenderar mer tid kan leverantören klassificera det som ett "tveksamt" konto.

Vid denna tidpunkt kan bolaget välja att ta ut resultaträkningen i form av en avgift för inkasso.

Det obotliga redovisningskostnadskontot framträder som en post i resultaträkningen, inom rörelsekostnadsavsnittet i det finansiella kontot.

Annullering av ett inköpspris

Inträdet för att avbryta ett dåligt konto påverkar endast balansräkningarna: en debitering i avsättningen för osäkra konton och en kredit i kundfordringar.

Inga kostnader eller förluster redovisas i resultaträkningen. Detta beror på att denna avbokning är "täckt" i de tidigare justeringsuppgifterna för den uppskattade utgiften för inkassoförluster.

bestämmelse

För att kompensera problemet med den direkta avskrivningsmetoden har revisorerna utvecklat olika fördelningsmetoder för att tillhandahålla de inkapslbara kontona.

Avsättningsmetoden använder en ersättning för inkassokonton, även känd som inkassokostnader. Metoden förutspår inte vilka enskilda konton som ska annulleras.

Av denna anledning görs justering av kundfordringar med en avsättning som motkonto för tillgångar för osäkra konton. Detta motkonto är känt som: "Avsättning för inkassokonton".

Detta gör det möjligt för företag att visa kundfordringar i balansräkningen, till exempel: «Nettoförsäljningsvärde».

En provisioningmetod bör alltid användas, utom i de fall då de inkapslbara kontona inte är viktiga. Det är också undantaget för skattemässiga ändamål när skattebestämmelserna föreskriver att en direkt avbokningsmetod måste användas.

Avsättningsförfarandena kommer att generera en uppskattning av en uppskattad kostnad av inköpsbara konton under samma period som den relaterade kreditförsäljningen. Detta resulterar i en rättvisare bedömning av balansräkningen för utestående kundfordringar.

exempel

Avsättning för kreditförsäljning

Det slutliga saldot på kundfordringarna för första kvartalet av bolag A var 3 867 000 dollar. Med hjälp av procentsatsen av försäljningsmetoden bestämde bolag A att utgiften för inkassokonton under det aktuella kvartalet skulle vara 16.350 dollar (2% av kreditförsäljningen).

Den nuvarande saldot i ersättningen för tveksamma konton är $ 60.990. Den dagliga kostnaden för utgifter för inkassokonton skulle vara:

Saldot i avsättningen för osäkra konton skulle nu vara: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

Kundens nettoförsäljningsvärde, som framgår av balansräkningen i bolag A, skulle vara:

Utgångsmetod

Fast-bolaget segmenterade sina kundfordringar i fem löptidsgrupper när de förbereder följande löptidschema:

Baserat på tidigare erfarenheter och nuvarande ekonomiska förhållanden har bolaget bestämt procentandelen kreditförluster som krediterats i varje löptidskoncern enligt följande:

- Utan att vinna: 1%

- 1-30 dagar på grund av: 3%

- 31-60 dagar förfaller: 10%

- 61-90 dagar på grund av: 20%

- Mer än 90 dagar förfaller: 50%

I slutet av 2017 visar tillhandahållandet av tvivelaktiga konton en balans i balansen på 2 000 USD.

Den beräknade totala summan av inkassokonton beräknas. Detta är det belopp som krävs vid tillhandahållandet av osäkra konton, baserat på referensinformationen.

Enligt ovanstående beräkningar är det totala beloppet som uppskattas vara ofrivilligt vid årets slut 2, 840 dollar. Detta motsvarar det belopp som krävs vid tillhandahållandet av osäkra konton i slutet av perioden.

Eftersom företaget redan har ett ackrediterat saldo på 2 000 USD vid tillhandahållandet av tvivelaktiga konton, kommer årets justeringspost att göras till endast $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):