Flexibel budget: egenskaper, hur man gör det och exempel
En flexibel budget är en budget som anpassar sig till förändringar i aktivitetsvolymen (producerad kvantitet, såld kvantitet etc.). Beräkna olika nivåer av utgifter för rörliga kostnader, beroende på förändringar i realinkomst.
Resultatet är en variantbudget, beroende på aktuella aktivitetsnivåer. Den flexibla budgeten är mer sofistikerad och användbar än en statisk budget, som fortfarande är fast i en mängd, oavsett vilken aktivitet som uppnåtts.
Den underliggande definitionen av den flexibla budgeten är att en budget är liten, om inte kostnaderna och inkomsterna är relaterade till den faktiska produktionsvolymen. Därför kan en budget förberedas för flera aktivitetsnivåer. till exempel 80%, 90% och 100% kapacitetsutnyttjande.
Så, oavsett vilken produktnivå som uppnåtts, kan den jämföras med en lämplig nivå. En flexibel budget ger företaget ett verktyg för att jämföra den verkliga utvecklingen med den budgeterade på många aktivitetsnivåer.
särdrag
I den flexibla budgeten införs reallönen eller andra aktivitetsåtgärder när en räkenskapsperiod har slutförts och genererar en särskild budget för dessa värden.
Detta tillvägagångssätt varierar från den gemensamma statiska budgeten, som endast innehåller fasta belopp som inte varierar med nivåerna av realinkomst.
Rapporterna "budgeterade mot verkliga" med en flexibel budget tenderar att producera mycket större variationer än de som genereras under en statisk budget, eftersom både budgeterade och faktiska kostnader är baserade på samma aktivitetsåtgärd.
nytta
Använd i en variabel kostnadsmiljö
Det är särskilt användbart i företag där kostnaderna är nära anpassade till näringslivsnivån, till exempel en detaljhandelsmiljö där överhead kan avskiljas och behandlas som en fast kostnad, medan kostnaden för varorna är direkt relaterad till inkomst.
Prestationsmätning
Med tanke på att den flexibla budgeten anpassas efter aktivitetsnivån är det ett bra verktyg för att utvärdera chefernas resultat: budgeten måste anpassas nära förväntningarna i ett antal aktivitetsnivåer.
nackdelar
formulering
Den flexibla budgeten kan vara svår att formulera och administrera. Ett problem med formuleringen är att många kostnader inte är helt varierbara. Tvärtom har de en fast kostnadskomponent som måste beräknas och inkluderas i budgetformeln.
Dessutom kan en stor tid spenderas på att utveckla kostnadsformlerna. Det här är mer tid än den personal som ligger mitt i budgetprocessen har tillgång till.
Slutfördröjning
Du kan inte förinstallera en flexibel budget i bokföringsprogram för att jämföra den med bokslut.
I stället måste revisorn vänta tills den finansiella rapporteringsperioden är klar. Följ sedan in inkomst- och övriga aktivitetsåtgärder i budgetmodellen. Slutligen extrahera modellresultaten och ladda dem till bokföringsprogrammet.
Först då är det möjligt att utfärda de finansiella rapporterna som innehåller budgeten mot faktisk information, med variationerna mellan de två.
Inkomst jämförelse
I en flexibel budget jämförs inte den budgeterade inkomsten med den verkliga, eftersom de två siffrorna är desamma. Modellen är utformad för att jämföra de faktiska utgifterna med förväntade utgifter, för att inte jämföra inkomstnivåer.
tillämplighet
Vissa företag har så få rörliga kostnader att det inte är meningslöst att bygga en flexibel budget. I stället har de en stor mängd fasta kostnader som inte varierar beroende på aktivitetsnivån.
I den här situationen är det inte meningsfullt att bygga en flexibel budget, eftersom resultatet inte kommer att variera med hänsyn till en statisk budget.
Hur man gör det
Eftersom fasta kostnader inte varierar med fluktuationer i kortsiktig verksamhet kan man se att den flexibla budgeten faktiskt kommer att bestå av två delar.
Den första är en fast budget som består av fasta kostnader och den fasta delen av de semifariabla kostnaderna. Den andra delen är en verkligt flexibel budget som endast består av rörliga kostnader. Stegen som krävs för att bygga en flexibel budget är:
- Alla fasta kostnader identifieras och segregeras i budgetmodellen.
- Det är nödvändigt att bestämma i vilken utsträckning alla rörliga kostnader ändras när aktivitetsnivån ändras.
- Budgetmodellen skapas, där de fasta kostnaderna är "inbäddade" i modellen och de rörliga kostnaderna uttrycks som en procentandel av aktivitetsnivån eller som enhetskostnad för aktivitetsnivån.
- En verklig aktivitetsnivå anges i modellen efter det att bokslutstiden har slutförts. Detta uppdaterar variabelkostnaderna i den flexibla budgeten.
- För den färdiga perioden är den resulterande flexibla budgeten redovisad i bokföringssystemet, jämfört med de faktiska kostnaderna.
exempel
Antag att en tillverkare bestämmer att dess rörliga kostnad för el och andra leveranser till fabriken är ungefär $ 10 per maskinanvändning per timme (HM-Hour Machine). Det är också känt att fabriksövervakning, avskrivningar och andra fasta kostnader uppgår till totalt 40 000 dollar per månad.
Vanligtvis arbetar produktionsteamet mellan 4000 och 7000 timmar per månad. Enligt denna information skulle den flexibla budgeten för varje månad vara $ 40 000 + $ 10 per HM.
Låt oss nu illustrera den flexibla budgeten med hjälp av vissa data. Om produktionsteamet är skyldigt att driva totalt 5000 timmar i januari kommer den flexibla budgeten för januari att vara 90 000 dollar (40 000 $ fast + $ 10 x 5000 HM).
Eftersom laget måste fungera i februari för 6300 timmar kommer den flexibla budgeten för februari att bli 103 000 dollar (40 000 $ fast + 10 X 6300 HM).
Om mars endast kräver 4100 maskintimmar blir den flexibla budgeten för mars $ 81, 000 ($ 40, 000 fast + $ 10 x 4100 HM).
slutsats
Om anläggningschefen behöver använda mer maskintimmar, är det logiskt att öka anläggningschefens budget för att täcka extrakostnaden för el och leveranser.
Chefernas budget bör också minska när behovet av att använda utrustningen minskas. Sammanfattningsvis ger den flexibla budgeten ett bättre tillfälle att planera och kontrollera än en statisk budget.
